Checklist tutup buku akhir tahun dan SPT Tahunan badan: urutan kerja Januari sampai April
Langkah tutup buku CV, PT, dan koperasi: rekonsiliasi, stok, bukti potong, koreksi fiskal, laporan keuangan, dan SPT Tahunan badan di Coretax.
Tutup buku yang rapi adalah separuh pekerjaan SPT Tahunan badan. Urutannya: (1) pastikan akses dan status pajak, (2) rekonsiliasi kas, bank, piutang, utang, stok, dan aset per 31 Desember, (3) cocokkan semua SPT Masa dan bukti potong dengan buku, (4) susun laporan keuangan, (5) hitung koreksi fiskal dan PPh terutang, (6) setor kekurangan dan laporkan SPT Tahunan badan paling lambat 30 April. Untuk badan dengan tahun buku sama dengan tahun kalender, mulai Januari agar ada waktu memperbaiki selisih sebelum batas waktu.
Checklist ini melengkapi simulasi pajak usaha setahun. Versi centang ada di checklist tutup buku dan SPT.
Tahap 1: akses dan status (awal Januari)
- Akun Coretax badan dapat diakses oleh pengurus, kode otorisasi masih berlaku, dan peran untuk staf atau kuasa sudah diatur. Lihat panduan Coretax.
- Tentukan skema PPh tahun pajak yang ditutup: PPh final (masa transisi atau PT perorangan/koperasi yang berhak) atau tarif umum. Lihat panduan PP 20/2026.
- Pastikan standar akuntansi yang dipakai: SAK EMKM atau SAK EP. Lihat panduan SAK dan audit.
- Bila wajib atau diminta audit, pesan jadwal akuntan publik sekarang.
Tahap 2: rekonsiliasi saldo (Januari)
| Akun | Yang dicocokkan | Bukti |
|---|---|---|
| Kas | Hitung fisik kas per 31 Desember | Berita acara hitung kas |
| Bank | Saldo buku vs rekening koran setiap rekening | Rekonsiliasi bank |
| Piutang | Saldo per pelanggan vs konfirmasi atau tagihan | Daftar umur piutang |
| Utang | Saldo per pemasok vs tagihan | Daftar utang |
| Persediaan | Stok fisik vs catatan | Hasil stock opname |
| Aset tetap | Daftar aset, pembelian, penjualan, penyusutan | Daftar aset tetap |
| Uang muka dan biaya dibayar di muka | Sisa manfaat per 31 Desember | Kontrak, faktur |
Selisih yang tidak dapat dijelaskan harus ditelusuri, bukan dibuang ke akun "lain-lain". Akun selisih yang besar sering menjadi pertanyaan pertama dalam SP2DK.
Tahap 3: cocokkan pajak bulanan (Januari–Februari)
- Semua SPT Masa Januari–Desember sudah dilaporkan, termasuk yang nihil.
- Setoran PPh 21, 23, 4(2), 25, PPN di buku sama dengan data pembayaran di Coretax.
- Bukti potong dari pelanggan (misalnya PPh 23 atau PPh 22 yang dipotong pihak lain) dikumpulkan dan dicocokkan, karena akan dikreditkan dalam SPT Tahunan tarif umum.
- Faktur keluaran dan masukan cocok dengan penjualan dan pembelian di buku. Lihat cara menghitung PPN.
- PPh 21 masa Desember sudah dihitung ulang setahun dan bukti potong tahunan diberikan kepada karyawan.
Bila ada SPT Masa yang salah, betulkan dulu. Sejak 1 Oktober 2026 pembetulan memakai skema replace; lihat panduan pembetulan SPT.
Tahap 4: laporan keuangan (Februari–Maret)
- Jurnal penyesuaian: penyusutan, akrual biaya, pendapatan diterima di muka, penyisihan bila kebijakan mengizinkan.
- Susun laporan posisi keuangan, laba rugi, dan catatan (SAK EMKM), atau laporan lengkap termasuk arus kas dan perubahan ekuitas (SAK EP).
- Mintalah direksi atau pengurus meninjau dan menyetujui laporan.
Tahap 5: koreksi fiskal dan PPh terutang (Maret–April)
Untuk badan tarif umum, laba komersial diubah menjadi laba fiskal.
Contoh ilustratif. CV (fiktif) dengan laba komersial Rp280.000.000:
| Pos | Jumlah |
|---|---|
| Laba komersial | Rp280.000.000 |
| + Biaya yang tidak boleh dikurangkan (misalnya sumbangan tanpa syarat, biaya pribadi) | Rp25.000.000 |
| + Selisih penyusutan komersial dan fiskal | Rp5.000.000 |
| − Penghasilan yang sudah dikenai PPh final (misalnya sewa) | Rp10.000.000 |
| Laba fiskal | Rp300.000.000 |
| PPh terutang (omzet ≤ Rp4,8 miliar, tarif efektif 11%) | Rp33.000.000 |
| − Kredit pajak: PPh 23 dipotong pelanggan | Rp6.000.000 |
| − Angsuran PPh 25 yang dibayar selama tahun | Rp12.000.000 |
| PPh kurang bayar (PPh 29) | Rp15.000.000 |
PPh kurang bayar disetor sebelum SPT Tahunan dilaporkan. Coba angka Anda di kalkulator PPh badan tarif umum.
Tahap 6: lapor dan arsip (sebelum 30 April)
- Isi SPT Tahunan PPh badan di Coretax, lampirkan laporan keuangan dan dokumen yang diminta.
- Bila belum siap, ajukan pemberitahuan perpanjangan sebelum batas waktu, disertai perhitungan sementara.
- Simpan semua bukti, laporan, dan kertas kerja selama 10 tahun.
Pembagian tugas pemilik dan penyedia jasa
Bila memakai konsultan atau jasa pembukuan, tuliskan siapa mengerjakan apa. Contoh pembagian yang umum:
| Tugas | Pemilik/pengurus | Penyedia jasa |
|---|---|---|
| Menyerahkan rekening koran, nota, kontrak | ✔ | |
| Stock opname dan hitung kas | ✔ | Mendampingi atau mereview |
| Rekonsiliasi dan jurnal penyesuaian | ✔ | |
| Mencocokkan bukti potong dan faktur di Coretax | ✔ | |
| Menyusun laporan keuangan dan koreksi fiskal | ✔ | |
| Menyetujui laporan dan angka SPT | ✔ | |
| Membayar kekurangan pajak dengan kode billing | ✔ | Menyiapkan kode billing |
| Mengirim SPT | ✔ sebagai kuasa, setelah disetujui |
Pembagian seperti ini mencegah pekerjaan tertunda karena masing-masing mengira pihak lain yang mengerjakan. Pastikan penyedia adalah kuasa yang sah; lihat aturan kuasa wajib pajak.
Pertanyaan yang sering diajukan
Apakah badan yang memakai PPh final juga perlu tutup buku?
Ya. Badan wajib menyelenggarakan pembukuan, dan SPT Tahunan tetap dilaporkan walaupun PPh-nya final.
Kapan sebaiknya stock opname dilakukan?
Sedekat mungkin dengan 31 Desember. Bila dilakukan beberapa hari sesudahnya, catat mutasi antara tanggal itu dan tanggal opname.
Bisakah SPT Tahunan dilaporkan sebelum audit selesai?
Bisa, dengan laporan keuangan yang belum diaudit, lalu dibetulkan bila hasil audit berbeda. Lebih baik jadwalkan audit agar selesai sebelum batas waktu.
Apa yang terjadi bila SPT Tahunan badan telat?
Denda Rp1.000.000 menurut Pasal 7 UU KUP, ditambah bunga atas pajak yang terlambat dibayar.
Sumber resmi
- Direktorat Jenderal Pajak — panduan SPT Tahunan badan dan perpanjangan di Coretax
- Ikatan Akuntan Indonesia — SAK EMKM dan SAK EP
- JDIH BPK — UU KUP dan UU PPh
