Kesalahan, Sanksi & Sumber Resmi
Cara membetulkan SPT di Coretax dengan skema replace (mulai 1 Oktober 2026): kapan boleh, langkah, dan hitungan
Skema replace pembetulan SPT menurut PER-12/PJ/2026, hak membetulkan Pasal 8 UU KUP, contoh kurang bayar dan bunga, serta dampak pada restitusi.
Mulai 1 Oktober 2026, pembetulan SPT di Coretax memakai skema replace berdasarkan PER-12/PJ/2026, yang mengubah PER-11/PJ/2025. Artinya SPT pembetulan Anda menggantikan seluruh isi SPT sebelumnya, bukan hanya mencatat selisih, dan Coretax menghitung kurang atau lebih bayar dengan memperhitungkan semua pembayaran pada masa atau tahun pajak itu. Skema ini berlaku untuk pembetulan SPT Masa PPh 21/26, PPh Unifikasi, PPN, serta SPT Tahunan orang pribadi dan badan untuk masa atau tahun pajak 2025 dan seterusnya. Hak membetulkan sendiri tetap mengikuti Pasal 8 UU KUP: pada umumnya boleh selama kantor pajak belum mulai melakukan pemeriksaan.
Panduan ini bagian dari kesalahan umum pajak usaha kecil. Gambaran sistemnya ada di panduan Coretax untuk pemilik usaha.
Skema delta vs skema replace
| Hal | Skema delta (sebelumnya di Coretax) | Skema replace (mulai 1 Oktober 2026) |
|---|---|---|
| Isi SPT pembetulan | Hanya selisih dari SPT sebelumnya | Seluruh data yang benar, menggantikan SPT sebelumnya |
| Dasar hak dan kewajiban | Gabungan SPT asli dan pembetulan | SPT pembetulan terakhir |
| Kurang/lebih bayar | Dihitung dari selisih | Dihitung Coretax dari seluruh pembayaran pada masa/tahun itu, dikurangi kelebihan yang sudah dikembalikan |
| Berlaku untuk | — | Pembetulan yang disampaikan sejak 1 Oktober 2026 untuk masa/tahun pajak 2025 dan seterusnya |
Berkas pembetulan yang sudah masuk sebelum 1 Oktober 2026 dan masih diproses tetap mengikuti PER-11/PJ/2025. Pembetulan untuk masa atau tahun pajak 2024 ke bawah mengikuti aturan peralihan sistem lama.
Kapan Anda boleh membetulkan sendiri
- SPT dapat dibetulkan atas kemauan sendiri selama Direktur Jenderal Pajak belum melakukan tindakan pemeriksaan (Pasal 8 ayat (1) UU KUP).
- Bila pemeriksaan sudah dimulai, ada mekanisme pengungkapan ketidakbenaran dengan sanksi yang berbeda, sebelum ketetapan diterbitkan.
- Pembetulan yang menyebabkan rugi atau lebih bayar punya batas waktu tersendiri menurut UU KUP.
- Menerima SP2DK tidak sama dengan pemeriksaan; banyak SP2DK diselesaikan dengan pembetulan. Lihat cara menanggapi SP2DK.
Langkah membetulkan di Coretax
- Kumpulkan data yang benar: rekap omzet, faktur, bukti potong, pembukuan yang sudah dikoreksi.
- Buat SPT pembetulan untuk masa atau tahun yang sama. Isi seluruh data yang benar, bukan hanya selisihnya.
- Periksa kolom kurang/lebih bayar yang dihitung Coretax. Kolom pembayaran pada SPT yang dibetulkan memperhitungkan seluruh pembayaran pada masa atau tahun itu.
- Bila kurang bayar, buat kode billing dan setor kekurangannya sebelum atau bersamaan dengan pengiriman SPT pembetulan, sesuai petunjuk sistem.
- Kirim SPT pembetulan dan simpan bukti penerimaan elektronik.
- Tunggu STP untuk sanksi bunga atas kekurangan pajak, bila diterbitkan.
Contoh ilustratif: SPT Masa PPN yang kurang lengkap
PKP (fiktif) melaporkan SPT Masa PPN Juli 2026 dengan pajak keluaran Rp6.600.000 dan masukan Rp2.200.000, sehingga kurang bayar Rp4.400.000 sudah disetor. Pada Oktober ditemukan satu penjualan Rp20.000.000 yang terlewat (DPP 11/12 = Rp18.333.333, PPN = Rp2.200.000).
| Pos | SPT asli | SPT pembetulan (replace) |
|---|---|---|
| Pajak keluaran | Rp6.600.000 | Rp8.800.000 |
| Pajak masukan | Rp2.200.000 | Rp2.200.000 |
| PPN terutang | Rp4.400.000 | Rp6.600.000 |
| Pembayaran yang sudah dilakukan | — | Rp4.400.000 |
| Kurang bayar akibat pembetulan | — | Rp2.200.000 |
Kekurangan Rp2.200.000 disetor, lalu sanksi bunga per bulan dihitung sejak batas setor awal sampai tanggal pembayaran menurut Pasal 8 UU KUP. Dengan asumsi tarif bunga 0,6% per bulan dan keterlambatan 3 bulan: Rp2.200.000 × 0,6% × 3 = Rp39.600. Faktur pajak untuk penjualan yang terlewat juga perlu dibuat; keterlambatan faktur dapat dikenai sanksi tersendiri. Rincian sanksi ada di panduan sanksi dan denda.
Dampak pada restitusi dan kompensasi
PER-12/PJ/2026 juga mengatur hubungan pembetulan dengan pengembalian kelebihan pembayaran yang sedang berjalan:
- Permohonan pengembalian dihentikan otomatis bila SPT lebih bayar yang dimohonkan dibetulkan, dengan batas tahap tertentu, misalnya sebelum surat keputusan pengembalian pendahuluan atau SKPLB terbit.
- Pilihan restitusi atau kompensasi dapat diubah selama proses sebelumnya belum melewati batas tersebut.
- Saldo kompensasi disesuaikan otomatis untuk pembetulan SPT Masa PPh 21/26 dan PPN, dan penyesuaiannya diperhitungkan pada SPT Masa normal pertama yang disampaikan setelahnya.
Bila Anda sedang mengajukan restitusi, bicarakan dengan konsultan sebelum membetulkan SPT.
Kesalahan saat membetulkan SPT dengan skema replace
Karena SPT pembetulan kini menggantikan isi SPT sebelumnya, kesalahan yang dulu jarang terjadi menjadi lebih penting:
| Kesalahan | Akibat | Pencegahan |
|---|---|---|
| Hanya mengisi transaksi tambahan, seperti cara lama | Transaksi yang sudah dilaporkan seolah hilang dari SPT | Isi seluruh data yang benar untuk masa itu |
| Tidak mengecek pembayaran yang tercatat | Kurang bayar semu atau setoran ganda | Cocokkan histori pembayaran sebelum mengirim |
| Membetulkan SPT lebih bayar yang sedang dimohonkan restitusi | Permohonan restitusi berhenti otomatis | Bicarakan dulu dengan konsultan atau KPP |
| Membetulkan tanpa menyimpan versi sebelumnya | Sulit menjelaskan perubahan bila ditanya | Simpan salinan setiap versi SPT dan kertas kerjanya |
Bila pembetulan dilakukan karena SP2DK, sebutkan nomor SPT pembetulan dalam tanggapan Anda. Lihat cara menanggapi SP2DK.
Pertanyaan yang sering diajukan
Berapa kali SPT boleh dibetulkan?
UU KUP tidak membatasi jumlah pembetulan selama syaratnya terpenuhi. Dengan skema replace, yang menjadi patokan adalah SPT pembetulan terakhir.
Apakah pembetulan SPT memicu pemeriksaan?
Tidak otomatis. Namun pembetulan yang menghasilkan lebih bayar besar atau rugi dapat diteliti lebih lanjut.
Apakah skema replace berlaku untuk SPT 2024?
Tidak. Pembetulan masa atau tahun pajak 2024 ke bawah mengikuti aturan peralihan sistem lama.
Saya pengguna PPh final dan salah setor. Apakah perlu membetulkan?
Kesalahan setoran PPh final biasanya diperbaiki dengan setoran kekurangan, pemindahbukuan, atau permohonan pengembalian, tergantung kasusnya. Tanyakan ke KPP.
Sumber resmi
- Direktorat Jenderal Pajak — PER-12/PJ/2026, artikel skema replace, panduan pembetulan SPT di Coretax
- JDIH BPK — UU KUP Pasal 8
- Kementerian Keuangan — PMK 81/2024
