PPh final 0,5% atau tarif umum Pasal 31E? Titik impas margin 4,55% dan contoh hitungannya
Membandingkan PPh final 0,5% dengan PPh badan tarif umum Pasal 31E: rumus titik impas 4,55%, contoh margin tipis dan tebal, dan faktor di luar tarif.
Bagi badan dengan omzet sampai Rp4,8 miliar, PPh final 0,5% lebih murah daripada tarif umum bila margin laba fiskalnya di atas sekitar 4,55%, dan lebih mahal bila margin di bawah itu atau usaha merugi. Angka 4,55% berasal dari perbandingan 0,5% × omzet dengan 11% × laba, karena tarif umum PPh badan 22% dikurangi 50% oleh Pasal 31E UU PPh untuk bagian laba dari omzet sampai Rp4,8 miliar. Usaha distribusi bermargin tipis bisa membayar lebih sedikit dengan tarif umum; usaha jasa bermargin tebal hampir selalu lebih murah dengan tarif final.
Setelah PP 20/2026, perbandingan ini terutama relevan bagi PT perorangan dan koperasi yang masih berhak, serta CV dan PT yang masih dalam masa transisi. Wajib pajak yang memilih tarif umum dikecualikan dari skema final. Lihat panduan PP 20/2026 dan simulasi pajak usaha setahun.
Rumus titik impas
- PPh final = 0,5% × omzet
- PPh tarif umum dengan Pasal 31E (omzet ≤ Rp4,8 miliar) = 11% × laba fiskal
Kedua pajak sama besar bila 0,5% × omzet = 11% × laba, atau laba ÷ omzet = 0,5% ÷ 11% ≈ 4,55%.
| Margin laba fiskal | Pajak yang lebih rendah |
|---|---|
| Rugi atau 0% | Tarif umum (PPh nihil, sedangkan final tetap terutang) |
| Di bawah ±4,55% | Tarif umum |
| ±4,55% | Kira-kira sama |
| Di atas ±4,55% | PPh final 0,5% |
Untuk omzet di atas Rp4,8 miliar tetapi sampai Rp50 miliar, hanya sebagian laba yang mendapat tarif 11%: bagian laba = laba × (Rp4,8 miliar ÷ omzet). Namun pada omzet itu skema final memang sudah tidak tersedia.
Contoh 1: distributor bermargin tipis
PT perorangan distributor bahan bangunan (fiktif), omzet Rp4.500.000.000, laba fiskal Rp135.000.000 (margin 3%).
- PPh final: Rp4.500.000.000 × 0,5% = Rp22.500.000
- Tarif umum: Rp135.000.000 × 11% = Rp14.850.000
- Selisih: tarif umum lebih rendah Rp7.650.000
Tetapi tarif umum membutuhkan pembukuan lengkap, laporan keuangan, koreksi fiskal, dan angsuran PPh Pasal 25. Bila biaya tambahan untuk jasa akuntansi melebihi Rp7,65 juta setahun, keuntungannya habis. Hitung biaya itu di anggaran biaya kepatuhan pajak.
Contoh 2: usaha jasa bermargin tebal
Koperasi jasa (fiktif) dalam 4 tahun pertamanya, omzet Rp2.000.000.000, laba fiskal Rp600.000.000 (margin 30%).
- PPh final: Rp2.000.000.000 × 0,5% = Rp10.000.000
- Tarif umum: Rp600.000.000 × 11% = Rp66.000.000
Tarif final jauh lebih rendah. Setelah 4 tahun pajak sejak terdaftar, koperasi wajib beralih ke tarif umum, jadi rencanakan kenaikan pajak ini sejak awal.
Contoh 3: tahun rugi
CV dalam masa transisi (fiktif), omzet Rp1.800.000.000, rugi fiskal Rp50.000.000 karena ekspansi.
- PPh final: Rp1.800.000.000 × 0,5% = Rp9.000.000, tetap terutang meskipun rugi
- Tarif umum: PPh nihil, dan kerugian fiskal pada umumnya dapat dikompensasikan dengan laba tahun-tahun berikutnya sesuai UU PPh
Inilah alasan sebagian badan memilih tarif umum walaupun margin rata-ratanya tinggi: tahun investasi besar bisa membuat PPh final terasa mahal.
Faktor di luar tarif yang ikut menentukan
| Faktor | Final 0,5% | Tarif umum |
|---|---|---|
| Dasar pajak | Omzet bruto | Laba fiskal |
| Pembukuan | Badan tetap wajib pembukuan, tetapi pajak tidak bergantung pada laba | Pembukuan lengkap, laporan keuangan, koreksi fiskal |
| Angsuran bulanan | PPh final bulanan | PPh Pasal 25 (dari pajak tahun lalu) |
| Kredit pajak | Tidak relevan untuk penghasilan final | PPh 22/23 yang dipotong pihak lain dapat dikreditkan |
| Kompensasi rugi | Tidak ada | Ada, sesuai UU PPh |
| Risiko pemeriksaan | Fokus pada kelengkapan omzet | Fokus pada omzet dan biaya |
| Biaya jasa | Lebih rendah | Lebih tinggi |
Cara memakai kalkulator untuk perbandingan
- Hitung PPh final setahun di kalkulator PPh final UMKM dengan memasukkan omzet setahun.
- Hitung PPh tarif umum di kalkulator PPh badan tarif umum dengan laba fiskal dan tarif efektif 11%.
- Tambahkan perbedaan biaya kepatuhan.
- Ulangi dengan skenario laba yang lebih rendah dan lebih tinggi, karena keputusan memilih tarif umum tidak bisa dibatalkan begitu saja.
Kapan perbandingan ini tidak lagi relevan
Perbandingan titik impas hanya berguna bila Anda memang masih boleh memilih. Anda tidak perlu menghitungnya bila:
- Badan Anda CV, firma, atau PT biasa yang terdaftar sejak 22 April 2026, karena langsung memakai tarif umum.
- Masa transisi PP 55/2022 untuk CV atau PT Anda sudah habis.
- Omzet gabungan sudah melebihi Rp4,8 miliar.
- Penghasilan Anda dari jasa pekerjaan bebas, yang tidak boleh memakai tarif 0,5%.
Dalam kondisi itu, fokuslah pada menekan biaya kepatuhan tarif umum dan memaksimalkan kredit pajak yang sah. Daftar pengecualian lengkap ada di panduan PP 20/2026.
Pertanyaan yang sering diajukan
Apakah laba fiskal sama dengan laba di laporan keuangan?
Belum tentu. Laba fiskal adalah laba komersial setelah koreksi fiskal, misalnya biaya yang tidak boleh dikurangkan ditambahkan kembali dan penghasilan yang sudah final dikeluarkan.
Apakah orang pribadi juga bisa memakai Pasal 31E?
Tidak. Pasal 31E untuk wajib pajak badan. Orang pribadi yang tidak memakai tarif final dikenai tarif progresif Pasal 17 atas penghasilan kena pajak, dan dapat memakai norma penghitungan bila memenuhi syarat.
Apakah tarif 11% berlaku bila omzet tepat Rp4,8 miliar?
Ya, untuk badan dengan peredaran bruto sampai Rp4,8 miliar, seluruh penghasilan kena pajak mendapat pengurangan tarif 50% berdasarkan Pasal 31E.
Apakah margin 4,55% berlaku untuk orang pribadi?
Tidak. Orang pribadi memakai tarif progresif dan punya penghasilan tidak kena pajak (PTKP), sehingga titik impasnya berbeda dan bergantung pada besar penghasilan.
Sumber resmi
- Direktorat Jenderal Pajak — UU PPh Pasal 17 dan 31E, panduan pemberitahuan memilih ketentuan umum
- JDIH BPK — teks UU PPh dan UU HPP
- Ikatan Konsultan Pajak Indonesia — artikel dan analisis profesi tentang PP 20/2026
